APB23 Konsekvenser for selskaber med subpart F Indkomst

i CFC og også resulterer i at forårsage en del af forskellen mellem den regnskabsmæssige og skat uden basis i CFC at vende med en skat konsekvens - præcis hvad APB 23 undtagelsen kræver Company A at hævde det er i stand til at undgå fra occurring.In det faktum mønster nævnt ovenfor, fordi dattervirksomhed B ikke kontrollerer investeret i C, og fordi et udbytte eller visse andre transaktioner, der involverer investeret i C vil være skattepligtig i USA for at virksomhed A som subpart F, indkomst, er virksomhed A ikke har evnen til at hævde APB 23 undtagelsen på den del af dattervirksomhed B 's udloddet overskud, der relaterer til der investeres C.

I realiteten eksistensen af ​​subpart F bestemmelser gør virksomhed A indirekte ejerskab i investeret i C (gennem dattervirksomhed B) analogt med virksomhed A har direkte ejerskab i investeret i C. Derfor ejerskab af investeret i C indirekte gennem dattervirksomhed B ændrer ikke regnskab, selv om der er investeret i C ikke har en historie at gøre distributioner. BEMÆRK: Spørgsmålet omkring evnen til at udnytte APB 23 undtagelsen med en CFC er ikke begrænset til et CFC egenkapital metode investeringer.

I det omfang, at aktiviteter, der forekommer på CFC-niveau eller lavere vil medføre indregning af subpart F indkomst ved CFC amerikanske moderselskab, skal de bagvedliggende forhold og omstændigheder undersøges for at afgøre, om optagelsen af ​​amerikanske udskudte skatter kan undgås for det element, kan blive underlagt amerikansk skat. For eksempel kan en investering, der er tegnede sig for under FAS 115 forårsage subpart F, indkomst i USA, når de sælges.

I det omfang, at et selskab ikke er i stand til at undgå udløsning af subpart F indkomst på tilbageførslen af ​​den midlertidige forskel er forbundet med denne investering, bør USA udskudt skat gives, uanset om en APB 23 påstand (at midlerne ikke vil overføres fra CFC til den forælder US) er foretaget.