25,2511 1 (h)
(1), hvis nogen gør et kapitalindskud til et selskab, resulterer det i en indirekte gave af ejendommen til hver aktionær i selskabet i forhold til sådanne aktionærer aktiebesiddelser. I forbindelse med llcs og FLPs, kan en indirekte gave opstå, hvis skatteyderen ikke kan bevise, at overførslen af aktiver til den LLC /FLP skete før tildelingen af LLC /FLP interesser til donees. Og når overførslen af aktiver og gave interesser i LLC /FLP er foretaget på samme dag, dens vanskeligt for den afgiftspligtige (som har bevisbyrden) for at bevise som skete first.
Step Transaktion DoctrineThe skridt transaktion doktrin behandler en serie af separate trin som en enkelt transaktion, hvis sådanne skridt er i det væsentlige integreret, selvstændig og fokuseret mod et bestemt resultat. At anvende denne doktrin til LLCs og FLPs, hvis finansieringen af virksomheden og gaver interesser blev brudt sammen i en enkelt transaktion, er resultatet en gave af de entitys underliggende aktiver (i modsætning til gaver af medlemskab /partnerskab interesser). Som sådan, ville der ikke være nogen værdiansættelse discounts.
In generelt, de sager, der beskæftiger sig med trin transaktionen doktrinen giver ikke den magiske tidsramme nødvendig mellem finansieringen af virksomheden og gaver af de forretningsmæssige interesser, men de afslører to mønstre. Først samtidig finansiering og gaver er en klar indikation af en integreret transaktion, der vil udløse trin transaktionen doktrin. For det andet, volatiliteten af aktivet er væsentlige for analyse af, om tid nok gået mellem finansiering og gaver.
Med andre ord skal den skattepligtige vise, at han /hun fødte reel økonomisk risiko for, at overførte interesser ville ændre i værdi mellem finansieringen og gifting.Summary af CasesIn Gross v Commr, TC Memo 2008 21, den skatteydere forsinkelse på elleve (11) dage mellem finansiering og gaver var tilstrækkelig til at afvæbne trin transaktion doktrin betragtning af de særlige aktive