Gifting Af LLC /FLP Interesser til familiemedlemmer Timing Er Everything

r omtvistede (dvs. flygtige omsættelige værdipapirer) .I Holman mod Commr, 130 TC 170 2008, en anden sag, hvor de underliggende aktiver var omsættelige værdipapirer, en forsinkelse på seks

(6) dage undgik trin transaktionen doctrine.In Linton mod USA, 104 aftr 2d 2009 5176 (WD Washington, 1 jul 2009), var der ingen konkrete beviser, at finansieringen og gifting ikke skete på samme dag, på trods af skatteyderne hævder, at ni

(9) dage gået mellem finansiering og gaver.

Ikke desto mindre fastslog Domstolen til fordel for regeringen, fordi aktiverne omhandlede (kontanter, kommunale obligationer og fast ejendom) ikke blev anset for tilstrækkeligt flygtig, at den skattepligtige bar nogen reel økonomisk risiko under sagde 9 dage period.In Heckerman mod USA, US Dist . Ct. WD Washington, sag nr 008 0211 JOC (27 juli, 2009), de overførte likvide aktiver til en LLC og gjort gaver af de LLC interesse at trusts på samme dag skatteyder.

Domstolen fastslog, at overførslen af ​​de likvide aktiver var en indirekte gave (fordi den skattepligtige ikke kunne bevise nogen forsinkelse fandt sted mellem finansiering og gifting). Domstolen fastslog også, at trinnet transaktion doktrinen anvendt, fordi der ikke var nogen reel økonomisk risiko. Men IRS ikke udfordre værdiansættelse rabatter i en anden transaktion, der involverer gaver af LLC interesser i fast ejendom, hvor der var en forsinkelse på femten (15) dage mellem finansiering og gifting.

AnalysisWhen beskæftiger sig med mindre flygtige aktiver, vanskeligheden ligger i bevise der eksisterer en reel økonomisk risiko. Men i Heckerman IRS har valgt at gøre de indirekte gave eller trin transaktion argumenter med hensyn til en 15 dages forsinkelse, der involverer en LLC eje fast ejendom (et velsagtens ikke flygtige aktiv). Så godt at se, hvordan IRS håndterer lignende overførsler i future.It vil også være interessant at se, hvad andre domstole gøre med den indirekte gave teori og trin transaktionen doktrin.

Uanset disse argumenter, den nederste linje er, at donee ender holde medlemskab /partnerskab interesser (med betydelige restriktioner under aftalerne drifts- /partnerskab) og ikke de entitys underliggende assets.Finally, Domstolen i Heckerman indebar, at en ikke skat formål kan være tilstrækkelig til at undgå anvendelsen af ​​trin transaktionen doktrin. Den ikke skattemæssige formål argument har hidtil været begrænset til ejendom skattesager under IRC § 2036 (overførsler med en tilbageholdt interesse). Nu kan det blive relevan