GRATS, Salg til koncessionsgiveren Trusts, eller private livrenter: Hvilken en er bedst

r i det nødvendige beløb til at producere den tilbageholdte interesse i al evighed (som om livrente beløb var den årlige indkomst for Great aktiver) ved hjælp af IRC § 7520 sats i kraft på datoen for død (eller den alternative værdiansættelse dato ). Generelt, hvis en Great aktiver væsentligt har værdsat, vil der være en betydelig skattefri overførsel af rigdom, selv hvis koncessionsgiver dør under term.

Intentionally Defekt uigenkaldelig tillid (Idit) En bevidst defekt uigenkaldelig tillid er en uigenkaldelig tillid, som koncessionsgiver med vilje skaber at være defekt for indkomstskat, men effektiv i skattemæssig overførsel formål. Hvis korrekt udformet, IRS behandler koncessionsgiveren som ejer af den tillid aktiver kun for indkomstskat (en såkaldt koncessionsgiveren tillid). Efter Idit er etableret, og en lille gave (dvs. frø penge) er lavet til den tillid, koncessionsgiveren sælger indkomst producerer aktiver (dvs.

underkapitel S bestand eller interesser i en familie LLC) til den tillid i bytte for den tillid s rate Note. Salgsprisen vil overveje værdiansættelse discounts.In den typiske salg til en Idit ingen udbetaling er foretaget, Idit betaler koncessionsgiveren årligt renter kun på AFR for den måned, hvor salget, og der er en ballon betaling i slutningen af ​​ni eller flere år. Fordi salget er mellem koncessionsgiveren og hans /hendes koncessionsgiver tillid, betyder IRS ikke genkende nogen gevinst eller tab ved salget. Under Rev. Rul.

85 13, der ses bort fra transaktioner mellem en koncessionsgiver og hans /hendes koncessionsgiver tillid til indkomstskat. Hvis aktiverne i Idit værdsætte større end AFR er en sådan overskydende værdi fjernet fra koncessionsgiveren s ejendom. Ekstra skat overførsel besparelser opstår, fordi koncessionsgiver ikke er særskilt beskattes af rentebetalinger, men i stedet er ansvarlig for at betale alle de Idit s indkomstskatter. Denne skattebetaling er faktisk en skattefri gave til modtagerne af Idit i det omfang, det Idit indtægter overstiger rentebetalinger. Rev. Rul. 2004 64.

Private AnnuityA privat livrente er en kontraktlig aftale, der er meget lig en rate salg, bortset fra, at betalingerne skal fortsætte, indtil sælgeren død. I den typiske private livrente, en forælder (sælger) sælger indkomst producerer aktiver (dvs. underkapitel S lager eller interesser i en familie LLC) til et barn (køber). Salgsprisen vil overveje værdiansættelse rabatter. Køberen tager ejendomsretten til ejendommen og lover at gøre betalinger (d