Konsekvenserne af ny renteudgifter Regler for amerikanske multinationale selskaber

Internal Revenue Code ("kodeksen") § 864 (e), gennemføres gennem Temp. Treas. Reg. Sek. 1.861-11T, kræver, at alle medlemmer af en "indenlandsk tilknyttet gruppen" at blive behandlet som et selskab med henblik på fordeling af renteudgifter mellem indenlandsk og udenlandsk indkomst. Derfor, ved at anvende denne regel, den udenlandske indkomst afledt af en udenlandsk enhed, der pådrager sig sin egen renteudgifter kan reduceres to gange: én gang af den udenlandske virksomheds egne betalinger faktiske renter og andet af den imputerede renter betalt af den indenlandske gruppe, der er fordeles til aktivet, der tjente den udenlandske source income.

The nye regel under Code § 864 (f)

(1) skaber en ny sammenligning af "verdensomspændende tilknyttet gruppens" tredjepart renter, som fordeles til udenlandsk indkomst baseret om et forhold af udenlandske aktiver til samlede aktiver undtagen tredjepart renter afholdes af de udenlandske medlemmer, der ville blive afsat til udenlandske kilder under den nye regel principper (et eksempel fra denne regel findes nedenfor).

Som sådan vil der ikke være nogen fordeling af indenlandske gruppe interesse for udenlandsk indkomst, hvis de udenlandske medlemmer pådrage deres forholdsmæssige del af den verdensomspændende tilknyttet koncernens gæld. Bemærk, at koncerninterne gæld ikke vil blive taget i betragtning i forbindelse med denne regel.

Sammensætningen af ​​den verdensomspændende tilknyttet gruppen starter med det samme tilknyttet gruppe under Code § 1504 (a), og tilføjer at det udenlandske selskaber, der er:

(1) CFC og

(2) er ejet af den indenlandske gruppemedlemmer i aggregatet ved et niveau, der lever op til 80 procent stemme og værdi test af § 1504 (a)

(2), som ændret ved visse look-gennem regler. Derfor er den nye regel ikke fjerne udelukkelsen af ​​udenlandske selskaber generelt, men kun tilføjer gruppen af ​​udenlandske selskaber, der er CFC af dem er 80 procent ejet af den indenlandske gruppe.

Intercompany lager, vil ikke blive taget i betragtning under de nye regler til at afgøre assets.For eksempel Antag en verdensomspændende tilknyttet gruppe består af X, Y og Z (CFC). Hver har $ 100 tredjepart renteudgifter, og hver er af samme størrelse med henblik på de bevillings- interesse regimer.

Under den nuværende ordning, ville Z blive tildelt en tredjedel eller $ 66,66 (200 $ renteudgifter af den indenlandske tilknyttet gruppe ganget med 1/3) af den indenlandske interesse, og dermed dens indkomst ville blive belastet af $ 1