000 mennesker, der dør har godser over $ 3,5 million.For ægtepar med afgiftspligtige godser, den fælles planlægningsværktøj er for hver ægtefælle for at etablere en genkaldelig levende tillid. Efter døden af den første ægtefælle, et beløb svarende til hans /hendes FET fritagelse tildeles en kredit Shelter Trust (CST). Andre vilkår for kreditten Shelter Trust er Bypass Trust, Familie Trust og Residuary Trust. En CST tillader den efterlevende ægtefælle bred adgang til aktiverne i CST uden de aktiver, der indgår i ægtefæller ejendom.
Således CST tillader hver ægtefælle til at forlade hans /hendes FET fritagelse til deres børn. Uden en CST, at den første ægtefælle dør affald hans /hendes ejendom skat exemption.The bestemmelser, at ægtefællen kan nyde fra CST under hans /hendes levetid (uden at forårsage aktiverne i CST at være skattepligtig i efterlevende ægtefæller ejendom) er : 1. Ægtefællen kan have alle af indkomsten for CST. Treas. Reg. Sek. 25,2518 2 (e)
(5), eksempel 4.
Alternativt kan administratoren drys indkomst CST til børn og børnebørn, så at flytte denne indkomst til lavere skat parentes, eller kan ophobes indkomst og føje den til principal.2 . Ægtefællen kan modtage vigtigste distributioner fra CST (se 5 og 6 nedenfor) .3. Ægtefællen kan have beføjelse til at tilbagekalde større på $ 5.000 eller 5 af hovedstolen af CST hvert år. IRC § 2041 (b)
(2) 0,4. Ægtefællen kan have en testamentarisk begrænset effekt på aftale (LPA) over aktiverne i CST. En LPA tillader ægtefælle til at omskrive de dispositive bestemmelser i CST.
Imidlertid er LPA normalt udformet således, at LPA kun kan udøves til fordel for statsstøtteydere efterkommere og /eller velgørende organisationer. LPA kan ikke udøves til fordel for ægtefællen, hans /hendes kreditorer, hans /hendes ejendom, eller kreditorer hans /hendes ejendom. IRC § 2041 (b)
(1) .5. Ægtefællen kan være den eneste administrator af CST, for